Судебно-бухгалтерская экспертиза
Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
В зависимости от предмета исследования основными задачами производства судебно-бухгалтерских и досудебных бухгалтерских экспертиз являются:
- установление факта отражения финансово-хозяйственных операций в документах бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта;
- установление факта наличия или отсутствия искажения в данных бухгалтерского учета и отчетности;
- установление соответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения учета;
- установление соответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта.
Вопросы, решаемые в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы
- В соответствии ли с правилами ведения бухгалтерского учета отражена та или иная хозяйственная операция?
- Нашла ли отражение хозяйственная операция в бухгалтерской отчетности предприятия или документах бухгалтерского учета?
- Подтверждаются ли первичными документами расходы ООО «…» по контрагенту «…» за период с … по … ?
- Подтверждается ли представленными в материалах дела накладными на отгрузку товара ООО «1» его передача покупателю ООО «2» во втором квартале … года в соответствии с договором (указать реквизиты) на сумму XXX,XXруб.?
- Нашли ли отражение в бухгалтерском учете ООО «...» получение товара в соответствии с договором (указать реквизиты) на сумму XXX,XXруб. и его оплата в полном объёме?
- Отражены ли в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета операции по «списанию» имущества (наименование организации) и продаже за наличный расчет(наименование товара) в период с по 20 года?
- Отражены ли в бухгалтерском учете ООО «1» затраты при выполнении договора (указать реквизиты), заключённого между ООО «1» и ООО «2»?
- В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета сформирована и отражена первоначальная стоимость оборудования (указать какого), приобретенного и установленного ЗАО «...» по договорам (указать реквизиты)?
- Соответствуют ли данные об учетных остатках денежных средств в кассе организации на ХХ.ХХ.ХХ данным акта внезапной проверки материально ответственного лица (указать реквизиты)? Если нет, то на какую сумму имеются расхождения?
- Подтверждается ли документальными данными ООО, ИП, ОАО недостача денежных средств и товарно-материальных ценностей в размере XXX руб., определенная в результате проведения «дата» инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей у материально ответственных лиц: … за период времени с … по …?
- В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета проведены инвентаризации денежных средств кассы и товарно-материальных ценностей в ООО, ИП, ОАО за период времени с ... по …, в том числе по состоянию на дата?»
- Как нашло отражение в бухгалтерском учете ООО, ОАО расходование денежных средств, полученных кредитным учреждением по межбанковским договорам № и дата?
- В соответствии ли с правилами отражалось в бухгалтерском учете ООО, ОАО выдача и поступление денежных средств по кредитным договорам с ООО № и дата?
- Подтверждаются ли первичными документами расходы ООО по контрагенту ООО, ОАО, ИП за период с …. по …? Имеется ли задолженность ООО перед ООО, ОАО, ИП за период с … по ….?
Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы подразделяются на общие и специальные.
К общим объектам можно отнести следующие документы:
Специальными объектами являются:
К общим объектам можно отнести следующие документы:
- первичные документы (приходные и расходные ордера, платежные поручения, платежные ведомости, акты, накладные и др.).
- регистры бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости, журнал-ордера, документы синтетического и аналитического учета).
- финансовая отчетность хозяйствующего субъекта.
- учредительные документы (устав, учредительный договор, решение собрания учредителей, реестр акционеров и др.).
- документы-основания по конкретным операциям.
- оперативные, распорядительные и иные документы организации или индивидуального предпринимателя.
- документы чернового (неофициального) учета.
Специальными объектами являются:
- акты ревизии,
- заключения экспертов в других областях знаний,
- аудиторские заключения,
- акты проверок налоговыми органами и т.д.
Судебная и досудебная бухгалтерская экспертиза
В ООО «Экспертиза» проводятся как судебные, так и досудебные экономические экспертизы, а именно:
Досудебная бухгалтерская экспертиза проводится в непроцессуальной форме, на основании договора или обращения адвоката (защитника), юридического или физического лица.
Результатом проведения досудебной экономической экспертизы в ООО «Экспертиза» является акт экспертного исследования. Данный акт можно предъявить второй стороне с целью заключения мирового соглашения для избежание судебного разбирательства, а также приобщить его в качестве иных документов по ходатайству стороны и решению суда. При этом согласно статьям 71 АПК и 67 ГПК РФ никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. В гражданском процессе суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, дает оценку каждому доказательству в отдельности и в совокупности с другими доказательствами. Таким образом, суд может ссылаться на заключение досудебной экспертизы как основное доказательство, равно и как не ссылаться на него вовсе, а просто принять к сведению.
Судебная же бухгалтерская (экономическая) экспертиза обладает процессуальным характером и назначается в рамках уголовных, гражданских, арбитражных дел. При этом эксперт-экономист назначается органами суда или следствия. Итоговым документом при проведении судебной экономической экспертизы является заключение эксперта, которое выступает как самостоятельный вид судебного доказательства.
- бухгалтерские;
- финансово-экономические.
Досудебная бухгалтерская экспертиза проводится в непроцессуальной форме, на основании договора или обращения адвоката (защитника), юридического или физического лица.
Результатом проведения досудебной экономической экспертизы в ООО «Экспертиза» является акт экспертного исследования. Данный акт можно предъявить второй стороне с целью заключения мирового соглашения для избежание судебного разбирательства, а также приобщить его в качестве иных документов по ходатайству стороны и решению суда. При этом согласно статьям 71 АПК и 67 ГПК РФ никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. В гражданском процессе суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, дает оценку каждому доказательству в отдельности и в совокупности с другими доказательствами. Таким образом, суд может ссылаться на заключение досудебной экспертизы как основное доказательство, равно и как не ссылаться на него вовсе, а просто принять к сведению.
Судебная же бухгалтерская (экономическая) экспертиза обладает процессуальным характером и назначается в рамках уголовных, гражданских, арбитражных дел. При этом эксперт-экономист назначается органами суда или следствия. Итоговым документом при проведении судебной экономической экспертизы является заключение эксперта, которое выступает как самостоятельный вид судебного доказательства.
